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稅收優(yōu)惠政策指引
稅收優(yōu)惠政策指引
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說(shuō)? 明
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按照政府工作報告“完善稅費優(yōu)惠政策，對現行減稅降費、退稅緩稅等措施，該延續的延續，該優(yōu)化的優(yōu)化”的工作要求，我們認真落實(shí)新出臺的各項稅收優(yōu)惠政策。為切實(shí)減輕市場(chǎng)主體稅收負擔，現梳理了國務(wù)院、財政部2023年新出臺以及延續執行的各項稅收優(yōu)惠政策（截至10月31日），供納稅人查閱使用。本次梳理均以文件原文為依據，若有表述不清之處請以國務(wù)院、財政部出臺的文件為準。
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目? 錄
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支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展
一、增值稅小規模納稅人免征增值稅
二、增值稅小規模納稅人減征增值稅
三、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
四、個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅政策
五、六稅兩費減半征收
六、支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
七、為小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)提供融資擔保政策
八、金融機構小微企業(yè)貸款利息收入
九、支持小微企業(yè)融資
支持創(chuàng )業(yè)就業(yè)
一、吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費減免政策
二、吸納退役士兵就業(yè)稅費減免政策
三、重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅費減免政策
四、退役士兵創(chuàng )業(yè)稅費減免政策
五、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)
六、支持創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng )投基金）政策
七、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng )空間
八、企業(yè)改制重組
支持金融業(yè)發(fā)展
一、銀行業(yè)不良債權以物抵債
二、金融機構向農戶(hù)發(fā)放的貸款利息收入
三、提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)
四、支持小額貸款
五、中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款
六、支持農村金融發(fā)展企業(yè)所得稅減計收入
七、對外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)
八、支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對外開(kāi)放
九、滬港、深港股票交易和內地與香港基金互認
十、減半征收證券交易印花稅
十一、轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR優(yōu)惠政策
十二、上市公司股權激勵單獨計稅
十三、鐵路債券利息收入優(yōu)惠政策
十四、境外機構投資境內債券市場(chǎng)取得的債券利息收入
十五、保險保障基金特定收入
十六、金融機構扶持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)
產(chǎn)業(yè)類(lèi)扶持政策
一、增值稅加計抵減
二、內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備
三、集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費加計扣除
四、設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策
五、“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展
六、“十四五”期間支持科技創(chuàng )新
七、促進(jìn)二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)
八、掛車(chē)減征車(chē)輛購置稅
九、新能源汽車(chē)車(chē)輛購置稅減免政策
十、特殊制造企業(yè)廣宣費支出扣除標準
十一、物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地
十二、跨境電子商務(wù)出口退運商品退、免政策
十三、部分成品油消費稅政策
十四、企業(yè)改制重組稅收優(yōu)惠政策
十五、國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策
十六、邊銷(xiāo)茶免征增值稅政策
十七、中國國際服務(wù)貿易交易會(huì )展期內銷(xiāo)售的進(jìn)口展品
支持農業(yè)及農村發(fā)展
一、金融機構向農戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入
二、為農戶(hù)提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)
三、小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入
四、支持小額貸款企業(yè)所得稅減計收入
五、中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款
六、支持農村飲水安全工程
七、農村飲水安全工程免征印花稅
八、飲水工程運營(yíng)管理單位
九、支持農村金融發(fā)展企業(yè)所得稅減計收入
十、支持農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)建設
十一、“十四五”種子種源進(jìn)口免征增值稅
支持社會(huì )事業(yè)及生態(tài)事業(yè)發(fā)展
一、供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策
二、廢礦物油再生油品免征消費稅
三、頁(yè)巖氣減征資源稅
四、對充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征資源稅
五、污染防治的第三方企業(yè)減征企業(yè)所得稅
六、養老、托育、家政等社區家庭服務(wù)業(yè)
七、城市公交站場(chǎng)、道路客運站場(chǎng)、城市軌道交通系統
八、高校學(xué)生公寓
九、醫療服務(wù)
十、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品
十一、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品的企業(yè)
十二、宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策
十三、支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅政策
十四、文化體制改革有關(guān)稅收政策
促進(jìn)共同富裕
一、外籍個(gè)人有關(guān)津補貼
二、全年一次性獎金
三、免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳
四、遠洋船員個(gè)人所得稅優(yōu)惠
五、提高個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除標準
六、扶貧貨物捐贈免征增值稅
七、扶貧捐贈支出據實(shí)扣除
八、公共租賃住房?jì)?yōu)惠政策
九、保障性住房?jì)?yōu)惠政策
十、易地扶貧搬遷
十一、支持居民換購住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠
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《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》?(2023年第1號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號)
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）
政策要點(diǎn)：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷(xiāo)售額?10萬(wàn)元以下?(含本數)?的增值稅小規模納稅人免征增值稅。
（1）適用于按期納稅的增值稅小規模納稅人。
（2）小規模納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元；小規模納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策。
（3）小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
（4）適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
（5）其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
（6）按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。
政策案例：
例1：某小規模納稅人2023年7-9月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則9月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標準，可減按1%繳納增值稅，7月、8月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年3季度銷(xiāo)售額合計26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標準，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。
例2：某小規模納稅人2023年7-9月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，7月和8月的銷(xiāo)售額均未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標準，能夠享受免稅政策，9月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標準，可減按1%繳納增值稅；如果納稅人按季納稅，2023年3季度銷(xiāo)售額合計34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標準，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策，但可以享受減按1%征收增值稅政策。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）
政策要點(diǎn)：
增值稅小規模納稅人自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
（1）適用于增值稅小規模納稅人。
（2）發(fā)生3%征收率的應稅銷(xiāo)售或3%預征率的預繳增值稅項目。
政策案例：
一家餐飲公司為按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年8月5日為客戶(hù)開(kāi)具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實(shí)際月銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元，均為3%征收率的銷(xiāo)售收入，因公司客戶(hù)為個(gè)人，無(wú)法收回已開(kāi)具發(fā)票，還能否享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策。
解析：此種情形下，該餐飲企業(yè)3%征收率的銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報，享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕納稅人辦稅負擔，無(wú)需對已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規定，納稅人應如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，因此，今后享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應按照1%征收率開(kāi)具。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號）
政策要點(diǎn)：
對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）?÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動(dòng)計算減免稅額。
政策案例：
A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元，1季度的應納稅所得額為190萬(wàn)元。
解析：2023年1季度，A企業(yè)“從業(yè)人數”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬(wàn)元，應納稅所得額為190萬(wàn)元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、從業(yè)人數季度平均值不超過(guò)300人、應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，可以享受優(yōu)惠政策。A企業(yè)1季度的應納稅額為：190×25%×20%=9.5（萬(wàn)元）。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第12號）
政策要點(diǎn)：
2023年1?月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
1.個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式，均可享受。
2.個(gè)體工商戶(hù)在預繳稅款時(shí)即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計算、多退少補。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。
3.按照以下方法計算減免稅額：
減免稅額=（經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的?應納稅額-其他政策減免稅額?×經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額）× 50%
個(gè)體工商戶(hù)在預繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)將自動(dòng)提供申報表和報告表中該項政策的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的應納稅額自動(dòng)進(jìn)行稅款劃繳。
政策案例：
例1：納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)A和個(gè)體工商戶(hù)B，年應納稅所得額分別為80萬(wàn)元和150萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應納稅所得額為200萬(wàn)元。
例2：納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)C，年應納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=【（80000×10%-1500）-2000】×50%=2250元。
例3：納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)D，年應納稅所得額為2400000元（適用稅率35%，速算扣除數65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=【（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000】×50%=314750元。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號）
政策要點(diǎn)：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收資源稅?（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報期上月末從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受以上優(yōu)惠政策。
享受方式：納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
政策案例：
甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)5號公告）規定的“物流企業(yè)”條件，當地的城鎮土地使用稅稅額標準為20元/平方米，該企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地面積為10000平方米，可按5號公告規定享受城鎮土地使用稅減按50%計征優(yōu)惠。甲企業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策，年應納稅額是多少？
解析：根據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號）第四條規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策。在納稅申報時(shí)，甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策，再按減免后的金額享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策，兩項優(yōu)惠政策疊加減免后的應納稅額為：20×10000×50%×50%=50000元。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300?號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續月數× 12?
納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報享受、?相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。納稅人對留存備查資料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔法律責任。
政策案例：
甲企業(yè)為微型企業(yè)，2023年5月與乙銀行簽訂了借款合同，借款10萬(wàn)元，期限一年，年利率4%。甲企業(yè)、乙銀行是否都可以享受免征借款合同印花稅優(yōu)惠？根據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（2022年第22號）第四條第（一）項規定，對應稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書(shū)立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。因此，甲企業(yè)、乙銀行申報該筆借款合同印花稅時(shí)，均可享受免征印花稅優(yōu)惠。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續執行農戶(hù)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)融資擔保增值稅政策的公告》（2023年第18號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，納稅人為農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300?號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標以原擔保生效前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數× 12
再擔保合同對應多個(gè)原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。
納稅人在增值稅納稅申報時(shí)按規定填寫(xiě)申報表相應減免稅欄次。
納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。
政策案例：
2024年1月，假設A公司為10戶(hù)農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入10萬(wàn)元（不含稅收入）。2月份A公司納稅申報時(shí)，可直接申報享受免稅政策，對應免稅額0.6萬(wàn)元（=10×6%）。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）
政策要點(diǎn)：
2023年1月1日至2027年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
2.2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構，是指經(jīng)人民銀行、金融監管總局批準成立的已通過(guò)監管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機構，以及經(jīng)人民銀行、金融監管總局、證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。2024年1月1日至2027年12月31日，金融機構，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局批準成立的已實(shí)現監管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標的機構，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。
3.小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。
政策案例：
A銀行是一家通過(guò)2022年度監管部門(mén)“兩增兩控”考核的機構。2023年第3季度，全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）為3.55%，A銀行累計向5戶(hù)小微企業(yè)發(fā)放5筆1000萬(wàn)元以下的小額貸款，其中：3筆年利率為6%，第3季度確認利息收入36萬(wàn)元（不含稅，下同），2筆年利率為3%，第3季度確認利息收入12萬(wàn)元。10月份，A銀行在進(jìn)行納稅申報時(shí)，可按會(huì )計年度在規定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方法一經(jīng)選定，該會(huì )計年度內不得變更。
方法一：A銀行3筆6%利率【超過(guò)LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應按照6%稅率計算增值稅銷(xiāo)項稅額2.16萬(wàn)元（=36×6%）。2筆3%利率【未超過(guò)LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入可以按規定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12×6%）。按照方法一，A銀行合計免征增值稅0.72萬(wàn)元。
方法二：A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入部分（31.95=36×5.325%÷6%），可以按規定免征增值稅1.917萬(wàn)元（=31.95×6%）；高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入部分（4.05=36-31.95），不能享受免稅優(yōu)惠，應按照6%稅率計算增值稅銷(xiāo)項稅額0.243萬(wàn)元（=4.05×6%）。2筆3%利率的小額貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入，可以按規定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12*6%）。按照方法二，A銀行合計免征增值稅2.637萬(wàn)元。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
2.小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。
政策案例：
2024年第1季度，假設A銀行向30戶(hù)小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放的單筆額度100萬(wàn)元以下的小額貸款，取得的利息收入共計300萬(wàn)元（不含稅收入）。4月份A銀行納稅申報時(shí)，可直接申報享受免稅政策，對應免稅額18萬(wàn)元（=300×6%）。
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《財政部?稅務(wù)總局?人力資源社會(huì )保障部?農業(yè)農村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》?（2023年第15號）
《重慶市財政局?國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局?重慶市人力資源和社會(huì )保障局?重慶市農業(yè)農村委員會(huì )?重慶市鄉村振興局關(guān)于落實(shí)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（渝財規〔2023〕8號）
政策要點(diǎn)：
自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂?1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險當月起，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年7800元。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號）
《重慶市財政局?國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局?重慶市退役軍人事務(wù)局關(guān)于落實(shí)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（渝財規〔2023〕7號）
政策要點(diǎn)：
自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險當月起，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年9000元。
《財政部?稅務(wù)總局?人力資源社會(huì )保障部?農業(yè)農村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號）
《重慶市財政局?國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局?重慶市人力資源和社會(huì )保障局?重慶市農業(yè)農村委員會(huì )?重慶市鄉村振興局關(guān)于落實(shí)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（渝財規〔2023〕8號）
政策要點(diǎn)：
自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口（含防止返貧監測對象）、持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當月起，在3年（36個(gè)月，下同）內按每戶(hù)每年24000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號）
《重慶市財政局?國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局?重慶市退役軍人事務(wù)局關(guān)于落實(shí)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（渝財規〔2023〕7號）
政策要點(diǎn)：??????
自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當月起，在3年（36個(gè)月，下同）內按每戶(hù)每年24000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續執行創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023?年第17?號）?????
政策要點(diǎn)：
1.公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng )科技型企業(yè)）滿(mǎn)2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙創(chuàng )投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，該合伙創(chuàng )投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
初創(chuàng )科技型企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；
3.接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；
4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；
5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：
1.在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng )投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人；
2.符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號)關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；
3.投資后2年內，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。
2019?年1月1日至2027年12月31日，在此期間已投資滿(mǎn)2年及新發(fā)生的投資，可按《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）文件和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續執行創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023年17號）適用有關(guān)稅收政策。
《關(guān)于延續實(shí)施創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?中國證監會(huì )公告2023年第24號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，創(chuàng )投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng )投企業(yè)的所得計算個(gè)人所得稅應納稅額。
創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅。單一投資基金的股權轉讓所得，按一個(gè)納稅年度內不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算，余額大于或等于零的，即確認為該基金的年度股權轉讓所得；余額小于零的，該基金年度股權轉讓所得按零計算且不能跨年結轉。個(gè)人合伙人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額，如符合財稅〔2018〕55號規定條件的，創(chuàng )投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以后年度結轉。單一投資基金的股息紅利所得，以其來(lái)源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類(lèi)證券等收入的全額計算。除前述可以扣除的成本、費用之外，單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費和業(yè)績(jì)報酬在內的其他支出，不得在核算時(shí)扣除。
創(chuàng )投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應從創(chuàng )投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項目、5%—35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算如財稅〔2018〕55號規定條件的，創(chuàng )投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng )投企業(yè)應分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計算其應納稅額。年度核算虧損的，準予按有關(guān)規定向以后年度結轉。按照“經(jīng)營(yíng)所得”項目計稅的個(gè)人合伙人，沒(méi)有綜合所得的，可依法減除基本減除費用、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及國務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的，應匯總計算個(gè)人所得稅，只減除一次上述費用和扣除。
創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內不能變更。
《關(guān)于繼續實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部?教育部公告2023年第42號）
《財政部?稅務(wù)總局?科技部?教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器?大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
《關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2022年第4號）
政策要點(diǎn)：
（1）對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng )空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本公告所稱(chēng)孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。執行期限延長(cháng)至2027年12月31日。
（2）2027年12月31日前，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng )空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅；所稱(chēng)孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第21號）
《關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第51號）
政策要點(diǎn)：
2021年1月1日—2027年12月31日，企業(yè)按有關(guān)規定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物（以下稱(chēng)房地產(chǎn)）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；
按照法律規定或合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅；
按照法律規定或合同約定，企業(yè)分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅；
單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
《財政部?稅務(wù)總局繼續執行企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第17號）
《關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第49號）
政策要點(diǎn)：
自2021年1月1日至2027年12月31日：
（1）企業(yè)改制
企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。
（2）事業(yè)單位改制
事業(yè)單位按照國家有關(guān)規定改制為企業(yè)，原投資主體存續并在改制后企業(yè)中出資（股權、股份）比例超過(guò)50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。
（3）公司合并
兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
（4）公司分立
公司依照法律規定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
（5）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律法規規定實(shí)施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工規定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
（6）資產(chǎn)劃轉
對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門(mén)按規定進(jìn)行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個(gè)人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。
（7）債權轉股權
經(jīng)國務(wù)院批準實(shí)施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
（8）劃撥用地出讓或作價(jià)出資
以出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。
（9）公司股權（股份）轉讓
在股權（股份）轉讓中，單位、個(gè)人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。
2024年1月1日-2027年12月31日，本公告所稱(chēng)投資主體存續，企業(yè)改制重組的，是指原改制重組企業(yè)的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)；事業(yè)單位改制的，是指履行國有資產(chǎn)出資人職責的單位必須存在于改制后的企業(yè)。出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
2021年1月1日-2023年12月31日，本公告所稱(chēng)投資主體存續，是指原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
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《關(guān)于繼續實(shí)施銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第35號）
《關(guān)于銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2022年第31號）
政策要點(diǎn)：
自2022年8月1日至2027年12月31日，銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷(xiāo)售額，適用9%稅率計算繳納增值稅?！ ?/span>
按照上述規定從全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除抵債不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià)，應當取得人民法院、仲裁機構生效的法律文書(shū)?！ ?/span>
選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司，接收抵債不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣；處置抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，抵債不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)的部分不得向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
《關(guān)于繼續實(shí)施銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第35號）
政策要點(diǎn)：
1.2027年12月31日前，各地可根據《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》授權和本地實(shí)際，對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動(dòng)產(chǎn)減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
2.2027年12月31日前，對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中涉及的合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據和營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權轉移書(shū)據其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。
《關(guān)于繼續實(shí)施銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第35號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅。
企業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
《關(guān)于延續實(shí)施金融機構農戶(hù)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第67號）
2027年12月31日前，對金融機構向農戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數）的農戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續執行農戶(hù)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)融資擔保增值稅政策的公告》（2023年第18號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，納稅人為農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300?號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標以原擔保生效前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數× 12
農戶(hù)，是指長(cháng)期?（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時(shí)的被擔保人是否屬于農戶(hù)為準。
再擔保合同對應多個(gè)原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。
納稅人在增值稅納稅申報時(shí)按規定填寫(xiě)申報表相應減免稅欄次。
納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。
政策案例：
2024年1月，假設A公司為10戶(hù)農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入10萬(wàn)元（不含稅收入）。2月份A公司納稅申報時(shí)，可直接申報享受免稅政策，對應免稅額0.6萬(wàn)元（=10×6%）。
2016年12月31日前，金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅；自2017年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，免征增值稅；2027年12月31日前，對經(jīng)省級地方金融監督管理部門(mén)批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，免征增值稅。
所稱(chēng)農戶(hù)，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工和農村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農戶(hù)為準。
所稱(chēng)小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下。
依據：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號附件3）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第一條、第四條、《關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第22號）、《關(guān)于延續實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第54號）
《關(guān)于延續實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第54號）
2027年12月31日前，對經(jīng)省級地方金融監督管理部門(mén)批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。所稱(chēng)小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
《關(guān)于延續實(shí)施中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第66號）
2027年12月31日前，中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶(hù)貸款、農村企業(yè)和農村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
《關(guān)于延續實(shí)施支持農村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第55號）
2027年12月31日前，對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持貨物期貨市場(chǎng)對外開(kāi)放增值稅政策的公告》（財稅〔2020〕12號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持貨物期貨市場(chǎng)對外開(kāi)放有關(guān)增值稅政策的公告》（財稅〔2023〕21號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對經(jīng)國務(wù)院批準對外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。
上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的，統一按照現行貨物進(jìn)出口稅收政策執行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實(shí)物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)＜貨物期貨征收增值稅具體辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔1994〕244號）的規定執行。
《關(guān)于延續實(shí)施支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對外開(kāi)放個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?中國證監會(huì )公告2023年第26號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對境外個(gè)人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批準對外開(kāi)放的中國境內原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
《財政部?稅務(wù)總局?證監會(huì )關(guān)于繼續執行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機制和內地與香港基金互認有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?證監會(huì )公告2019年第93號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第2號）
《關(guān)于延續實(shí)施滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機制和內地與香港基金互認有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?中國證監會(huì )公告2023年第23號）
政策要點(diǎn):
2027年12月31日前，對內地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉讓差價(jià)所得，繼續暫免征收個(gè)人所得稅。
《關(guān)于減半征收證券交易印花稅的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第39號）
政策要點(diǎn)：
自2023年8月28日起，證券交易印花稅實(shí)施減半征收。?
《關(guān)于繼續實(shí)施創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?中國證監會(huì )公告2023年第22號）
政策要點(diǎn)：
1.對個(gè)人投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。
2.對單位投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。
3.自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運營(yíng)基金過(guò)程中轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。
4.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境內公司轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。
《關(guān)于繼續實(shí)施創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?中國證監會(huì )公告2023年第22號）
政策要點(diǎn)：
1.自2023年9月21日至2025年12月31日，對個(gè)人投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
2.自2023年9月21日至2025年12月31日，對個(gè)人投資者持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，具體參照《財政部?國家稅務(wù)總局?證監會(huì )關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2012〕85號）、《財政部?國家稅務(wù)總局?證監會(huì )關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2015〕101號）的相關(guān)規定執行，由創(chuàng )新企業(yè)在其境內的存托機構代扣代繳稅款，并向存托機構所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額明細申報。對于個(gè)人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個(gè)人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）的相關(guān)規定予以抵免。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第42號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第2號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第25號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，居民個(gè)人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權激勵），符合《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規定的相關(guān)條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數
居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按本公告第一條規定計算納稅。
《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第64號）
對企業(yè)投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第64號）
對個(gè)人投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機構在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。
《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于延續境外機構投資境內債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第34號）
政策要點(diǎn)：2021年1月1日—2025年12月31日，對境外機構投資境內債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于延續境外機構投資境內債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第34號）
政策要點(diǎn)：
2021年1月1日—2025年12月31日，對境外機構投資境內債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
《關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2023〕44號）
2027年12月31日前，對中國保險保障基金有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)保險保障基金公司）根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
1.境內保險公司依法繳納的保險保障基金；
2.依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉讓所得；
3.接受捐贈收入；
4.銀行存款利息收入；
5.購買(mǎi)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入；
6.國務(wù)院批準的其他資金運用取得的收入。
《關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2023〕44號）
2027年12月31日前，對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：
（1）新設立的營(yíng)業(yè)賬簿；
（2）在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權轉移書(shū)據；
（3）在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置過(guò)程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；
（4）以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；
對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權轉移書(shū)據或應稅合同的其他當事人照章征收印花稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）150% (含本數)?的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。
（2）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現行政策規定繳納增值稅。
金融機構可按會(huì )計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì )計年度內不得變更。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續月數×12
2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構，是指經(jīng)人民銀行、金融監管總局批準成立的已通過(guò)監管部門(mén)上一年度?“兩增兩控”考核的機構，?以及經(jīng)人民銀行、金融監管總局、證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒?hù)授信總額?1000?萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶(hù)數不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費）水平。金融機構完成?“兩增兩控”情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。2024年1月1日至2027年12月31日，金融機構，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局批準成立的已實(shí)現監管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標的機構，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。金融機構實(shí)現小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。
小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
金融機構應依法依規享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現存在虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
金融機構應持續跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致。
納稅人在增值稅納稅申報時(shí)按規定填寫(xiě)申報表相應減免稅欄次。
政策案例：
A銀行是一家通過(guò)2022年度監管部門(mén)“兩增兩控”考核的機構。2023年第3季度，全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）為3.55%，A銀行累計向5戶(hù)小微企業(yè)發(fā)放5筆1000萬(wàn)元以下的小額貸款，其中：3筆年利率為6%，第3季度確認利息收入36萬(wàn)元（不含稅，下同），2筆年利率為3%，第3季度確認利息收入12萬(wàn)元。10月份，A銀行在進(jìn)行納稅申報時(shí)，可按會(huì )計年度在規定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方法一經(jīng)選定，該會(huì )計年度內不得變更。
方法一：A銀行3筆6%利率【超過(guò)LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應按照6%稅率計算增值稅銷(xiāo)項稅額2.16萬(wàn)元（=36×6%）。2筆3%利率【未超過(guò)LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入可以按規定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12×6%）。按照方法一，A銀行合計免征增值稅0.72萬(wàn)元。
方法二：A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入部分（31.95=36×5.325%÷6%），可以按規定免征增值稅1.917萬(wàn)元（=31.95×6%）；高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入部分（4.05=36-31.95），不能享受免稅優(yōu)惠，應按照6%稅率計算增值稅銷(xiāo)項稅額0.243萬(wàn)元（=4.05×6%）。2筆3%利率的小額貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入，可以按規定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12*6%）。按照方法二，A銀行合計免征增值稅2.637萬(wàn)元。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局2023年第13號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300?號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續月數× 12
小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
納稅人在增值稅納稅申報時(shí)按規定填寫(xiě)申報表相應減免稅欄次。
納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。
政策案例：
2024年第1季度，假設A銀行向30戶(hù)小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放的單筆額度100萬(wàn)元以下的小額貸款，取得的利息收入共計300萬(wàn)元（不含稅收入）。4月份A銀行納稅申報時(shí)，可直接申報享受免稅政策，對應免稅額18萬(wàn)元（=300×6%）。
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《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號）
（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額。
（2）自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數控系統的增值稅一般納稅人，允許按當期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額。
（3）自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。
國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第18號）
《關(guān)于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部?商務(wù)部?稅務(wù)總局公告2023年第41號）
為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。該項政策延續執行至2027年12月31日。
《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部?稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷(xiāo)。
《關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第37號）
政策要點(diǎn)：
2018.1.1-2027.12.31，新購進(jìn)單價(jià)≤500萬(wàn)元的設備、器具可一次性扣除（財稅〔2018〕54號、國家稅務(wù)總局公告2018年第46號、財政部?稅務(wù)總局公告2021年第6號、財政部?稅務(wù)總局公告2023年第37號）
《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕26號）
政策要點(diǎn)：
2021年1月1日—2025年12月31日，對公眾開(kāi)放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構所屬對外開(kāi)放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅：
1.為從境外購買(mǎi)自用科普影視作品播映權而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤(pán)，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤(pán)；
2.國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專(zhuān)用軟件等科普用品。
《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng )新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23號）
政策要點(diǎn)：
2021年1月1日—2025年12月31日，對科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅；
2021年1月1日—2025年12月31日，對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號）
《關(guān)于延續實(shí)施二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第63號）
自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
《關(guān)于繼續對掛車(chē)減征車(chē)輛購置稅的公告》（財政部?稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部公告2023年第47號）
政策要點(diǎn)：2027年12月31日前，繼續對購置掛車(chē)減半征收車(chē)輛購置稅。購置日期按照《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》、《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》或者其他有效憑證的開(kāi)具日期確定。
《關(guān)于延續和優(yōu)化新能源汽車(chē)車(chē)輛購置稅減免政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部公告2023年第10號）
政策要點(diǎn)：?
對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元；對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車(chē)減半征收車(chē)輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)減稅額不超過(guò)1.5萬(wàn)元。?
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第43號）
政策要點(diǎn)：
2021年1月1日—2025年12月31日，對化妝品制造或銷(xiāo)售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；
對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內。
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
《關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第16號）
《關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第5號）
政策要點(diǎn)：
自2020年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告》（財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局公告2023年第4號）
《關(guān)于延續實(shí)施跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告》（財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局2023年第34號）
政策要點(diǎn)：對2023年1月30日至2025年12月31日期間在跨境電子商務(wù)海關(guān)監管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷(xiāo)、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內原狀退運進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費稅參照內銷(xiāo)貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規定執行。
《關(guān)于部分成品油消費稅政策執行口徑的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第11號）
政策要點(diǎn)：
1.對烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費稅。
2.對石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油（5號、7號、10號、15號、22號、32號、46號）按照溶劑油征收消費稅。
3.對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費稅。
4.對航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第21號）
《關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第51號）
政策要點(diǎn)：
2021年1月1日—2027年12月31日，企業(yè)按有關(guān)規定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物（以下稱(chēng)房地產(chǎn)）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；
按照法律規定或合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅；
按照法律規定或合同約定，企業(yè)分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅；
單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
《財政部?稅務(wù)總局繼續執行企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第17號）
《關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第49號）
政策要點(diǎn)：
自2021年1月1日至2027年12月31日：
（1）企業(yè)改制
企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。
（2）事業(yè)單位改制
事業(yè)單位按照國家有關(guān)規定改制為企業(yè)，原投資主體存續并在改制后企業(yè)中出資（股權、股份）比例超過(guò)50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。
（3）公司合并
兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
（4）公司分立
公司依照法律規定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
（5）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律法規規定實(shí)施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工規定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
（6）資產(chǎn)劃轉
對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門(mén)按規定進(jìn)行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個(gè)人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。
（7）債權轉股權
經(jīng)國務(wù)院批準實(shí)施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
（8）劃撥用地出讓或作價(jià)出資
以出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。
（9）公司股權（股份）轉讓
在股權（股份）轉讓中，單位、個(gè)人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。
2024年1月1日-2027年12月31日，本公告所稱(chēng)投資主體存續，企業(yè)改制重組的，是指原改制重組企業(yè)的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)；事業(yè)單位改制的，是指履行國有資產(chǎn)出資人職責的單位必須存在于改制后的企業(yè)。出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
2021年1月1日-2023年12月31日，本公告所稱(chēng)投資主體存續，是指原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
《關(guān)于繼續實(shí)施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第48號）
政策要點(diǎn)：2027年12月31日前，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
上述房產(chǎn)、土地，是指在承擔商品儲備業(yè)務(wù)過(guò)程中，用于辦公、倉儲、信息監控、質(zhì)量檢驗等經(jīng)營(yíng)及管理的房產(chǎn)、土地。所稱(chēng)商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上人民政府有關(guān)部門(mén)委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務(wù)，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。
《關(guān)于繼續執行邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第4號）
《關(guān)于延續實(shí)施邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第59號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。本公告所稱(chēng)邊銷(xiāo)茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數民族地區的緊壓茶。
《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于延續執行中國國際服務(wù)貿易交易會(huì )展期內銷(xiāo)售的進(jìn)口展品稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2023〕15號）
政策要點(diǎn)：對服貿會(huì )每個(gè)展商在展期內銷(xiāo)售的進(jìn)口展品，按附件規定的數量或金額上限，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅。附件所列1-5類(lèi)展品，每個(gè)展商享受稅收優(yōu)惠的銷(xiāo)售數量不超過(guò)列表規定；其他展品，每個(gè)展商享受稅收優(yōu)惠的銷(xiāo)售金額不超過(guò)2萬(wàn)美元。本通知適用于2024年至2025年期間舉辦的服貿會(huì )。
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《關(guān)于延續實(shí)施金融機構農戶(hù)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第67號）
2027年12月31日前，對金融機構向農戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數）的農戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續執行農戶(hù)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)融資擔保增值稅政策的公告》（2023年第18號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，納稅人為農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
農戶(hù)，是指長(cháng)期?（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時(shí)的被擔保人是否屬于農戶(hù)為準。
納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。
2016年12月31日前，金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅；自2017年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，免征增值稅；2027年12月31日前，對經(jīng)省級地方金融監督管理部門(mén)批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，免征增值稅。
所稱(chēng)農戶(hù)，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工和農村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農戶(hù)為準。
所稱(chēng)小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下。
依據：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號附件3）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第一條、第四條、《關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第22號）、《關(guān)于延續實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第54號）
《關(guān)于延續實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第54號）
2027年12月31日前，對經(jīng)省級地方金融監督管理部門(mén)批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。所稱(chēng)小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
《關(guān)于延續實(shí)施中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第66號）
2027年12月31日前，中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶(hù)貸款、農村企業(yè)和農村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第67號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第6號）
《關(guān)于繼續實(shí)施農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第58號）
政策要點(diǎn)：
1.對飲水工程運營(yíng)管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。執行期限延長(cháng)至2027年12月31日。
2.在2027年12月31日之前，對飲水工程運營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
所稱(chēng)飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱(chēng)飲水工程運營(yíng)管理單位，是指負責飲水工程運營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠(chǎng)、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。
《關(guān)于繼續實(shí)施農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第58號）
政策要點(diǎn)：在2027年12月31日之前，對飲水工程運營(yíng)管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產(chǎn)權轉移書(shū)據，以及與施工單位簽訂的建設工程合同，免征印花稅。
《關(guān)于繼續實(shí)施農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第58號）
政策要點(diǎn)：在2027年12月31日之前，對飲水工程運營(yíng)管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。
《關(guān)于延續實(shí)施支持農村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第55號）
2027年12月31日前，對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。
《關(guān)于繼續實(shí)施農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第50號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。
農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)，是指經(jīng)辦理經(jīng)營(yíng)主體登記，供買(mǎi)賣(mài)雙方進(jìn)行農產(chǎn)品及其初加工品現貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。農產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區、直轄市財稅部門(mén)確定的其他可食用的農產(chǎn)品。
享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)直接為農產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)的行政辦公區、生活區，以及商業(yè)餐飲娛樂(lè )等非直接為農產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于本公告規定的優(yōu)惠范圍，應按規定征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)行農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)?農貿市場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2022年第4號）
《關(guān)于繼續實(shí)施農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第50號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。
《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕29號）
政策要點(diǎn)：2021年1月1日—2025年12月31日，對符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。
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《關(guān)于延續實(shí)施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第56號）
政策要點(diǎn)：
對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費收入免征增值稅，執行期限延長(cháng)至2027年供暖期結束。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第6號）
《關(guān)于延續實(shí)施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第56號）
政策要點(diǎn)：
至2027年供暖期結束前，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠(chǎng)房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠(chǎng)房及土地，應當按照規定征收房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
對專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
對兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠(chǎng)房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠(chǎng)房及土地是否可以區分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?？梢詤^分的，對其供熱所使用廠(chǎng)房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。難以區分的，對其全部廠(chǎng)房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例,計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠(chǎng)房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實(shí)施期限的通知》（財稅〔2018〕144號）
《關(guān)于繼續對廢礦物油再生油品免征消費稅的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第69號）
政策要點(diǎn)：
利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料，符合規定條件的，免征消費稅，執行期限延長(cháng)至2027年12月31日。
《關(guān)于繼續實(shí)施頁(yè)巖氣減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告?2023年第46號）
政策要點(diǎn)：在2027年12月31日之前，繼續對頁(yè)巖氣資源稅（按6%的規定稅率）減征30%。
《關(guān)于延續對充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第36號）
為了鼓勵煤炭資源集約開(kāi)采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，對充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。
《財政部?稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財政部?稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2022年第4號）
《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財政部?稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第38號）
政策要點(diǎn)：
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，執行期限延長(cháng)至2027年12月31日。
《財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、民政部、商務(wù)部、衛生健康委關(guān)于養老、托育、家政等社區家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、民政部、商務(wù)部、衛生健康委公告2019年第76號）
1.自2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社區養老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
2.自2019年6月1日起至2025年12月31日，符合下列條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入，比照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號附件）第一條第（三十一）項規定，免征增值稅。
（1）與家政服務(wù)員、接受家政服務(wù)的客戶(hù)就提供家政服務(wù)行為簽訂三方協(xié)議；
（2）向家政服務(wù)員發(fā)放勞動(dòng)報酬，并對家政服務(wù)員進(jìn)行培訓管理；
（3）通過(guò)建立業(yè)務(wù)管理系統對家政服務(wù)員進(jìn)行登記管理。
3.自2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社區養老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應納稅所得額時(shí)，減按90%計入收入總額。
4.自2019年6月1日起至2025年12月31日，為社區提供養老、托育、家政等服務(wù)的機構自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區養老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
5.自2019年6月1日起至2025年12月31日，為社區提供養老、托育、家政等服務(wù)的機構，承受房屋、土地用于提供社區養老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續對城市公交站場(chǎng)道路客運站場(chǎng)、城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）?
《關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2022年第?4?號）
《關(guān)于繼續實(shí)施對城市公交站場(chǎng)、道路客運站場(chǎng)、城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第52號）
自2019年1月1日至2027年12月31日，對城市公交站場(chǎng)、道路客運站場(chǎng)、城市軌道交通系統運營(yíng)用地，免征城鎮土地使用稅。
城市公交站場(chǎng)運營(yíng)用地，包括城市公交首末車(chē)站、停車(chē)場(chǎng)、保養場(chǎng)、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。道路客運站場(chǎng)運營(yíng)用地，包括站前廣場(chǎng)、停車(chē)場(chǎng)、發(fā)車(chē)位、站務(wù)用地、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。城市軌道交通系統運營(yíng)用地，包括車(chē)站(含出入口、通道、公共配套及附屬設施)、運營(yíng)控制中心、車(chē)輛基地(含單獨的綜合維修中心、車(chē)輛段)以及線(xiàn)路用地，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設施用地。城市公交站場(chǎng)、道路客運站場(chǎng)，是指經(jīng)縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門(mén)等批準建設的，為公眾及旅客、運輸經(jīng)營(yíng)者提供站務(wù)服務(wù)的場(chǎng)所。
納稅人享受本公告規定的免稅政策，應按規定進(jìn)行免稅申報，并將不動(dòng)產(chǎn)權屬證明、土地用途證明等資料留存備查。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）
《關(guān)于繼續實(shí)施高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第53號）
1.2027年12月31日前，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。本公告所稱(chēng)高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規定的收費標準收取住宿費的學(xué)生公寓。
2.2027年12月31日前，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財稅〔2021〕6號）
《關(guān)于延續實(shí)施醫療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財稅〔2023〕68號）
1.自2019年2月1日至2027年12月31日，醫療機構接受其他醫療機構委托，按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì )同同級衛生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫療服務(wù)指導價(jià)格（包括政府指導價(jià)和按照規定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國醫療服務(wù)價(jià)格項目規范》所列的各項服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（七）項規定的免征增值稅政策。
2.對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅，執行期限延長(cháng)至2027年12月31日。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財稅〔2019〕73號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財稅〔2021〕6號）
《關(guān)于延續免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財稅〔2023〕62號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節和流通環(huán)節增值稅（國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物免稅品種清單見(jiàn)文件附件）。
享受上述免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^、直轄市）艾滋病藥品管理部門(mén)按照政府采購有關(guān)規定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應將藥品供貨合同留存，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。
抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。
《財政部?稅務(wù)總局?民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財政部?稅務(wù)總局?民政部公告2021年第14號）
《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財政部?稅務(wù)總局?民政部公告2023年第57號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第10號）
《關(guān)于延續實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第60號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，對特定的出版物在出版環(huán)節分別執行增值稅100%、50%先征后退的政策；對特定印刷、制作業(yè)務(wù)執行增值稅100%先征后退的政策；免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節增值稅；對科普單位的門(mén)票收入，以及縣級及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。
1.對下列出版物在出版環(huán)節執行增值稅100%先征后退的政策：
（1）中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會(huì )、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。
上述各級組織不含其所屬部門(mén)。機關(guān)報紙和機關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報紙和一份期刊以?xún)取?/span>
（2）專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書(shū)。
（3）專(zhuān)為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。
（4）少數民族文字出版物。
（5）盲文圖書(shū)和盲文期刊。
（6）經(jīng)批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區內注冊的出版單位出版的出版物。
（7）列入本公告附件1的圖書(shū)、報紙和期刊。
2.對下列出版物在出版環(huán)節執行增值稅50%先征后退的政策：
（1）各類(lèi)圖書(shū)、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第（一）項規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。
（2）列入本公告附件2的報紙。
3.對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執行增值稅100%先征后退的政策：
（1）對少數民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。
（2）列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
《關(guān)于繼續實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）
《關(guān)于延續實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第61號）
1.2027年12月31日前，對電影主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠(chǎng)及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現行政策規定，選擇按照簡(jiǎn)易計稅辦法計算繳納增值稅。
2.2027年12月31日前，對廣播電視運營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線(xiàn)數字電視基本收視維護費和農村有線(xiàn)電視基本收視費，免征增值稅。
《關(guān)于延續實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?中央宣傳部公告2023年第71號）
政策要點(diǎn)：
1.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：?
（1）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內免征企業(yè)所得稅。?
（2）由財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。?
（3）黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。?
（4）對經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現行規定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。?
上述所稱(chēng)“經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。其中，整體轉制包括：（圖書(shū)、音像、電子）出版社、非時(shí)政類(lèi)報刊出版單位、新華書(shū)店、藝術(shù)院團、電影制片廠(chǎng)、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院、重點(diǎn)新聞網(wǎng)站等整體轉制為企業(yè)；剝離轉制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò )等部分，以及影視劇等節目制作與銷(xiāo)售機構，從事業(yè)體制中剝離出來(lái)轉制為企業(yè)。?
上述所稱(chēng)“轉制注冊之日”，是指經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)并進(jìn)行企業(yè)法人登記之日。對于經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制前已進(jìn)行企業(yè)法人登記，則按注銷(xiāo)事業(yè)單位法人登記之日，或核銷(xiāo)事業(yè)編制的批復之日（轉制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的）確定轉制完成并享受本公告所規定的稅收優(yōu)惠政策。?
2.享受稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)應同時(shí)符合以下條件：???
（1）根據相關(guān)部門(mén)的批復進(jìn)行轉制。?
（2）轉制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)法人登記。?
（3）整體轉制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷(xiāo)事業(yè)編制、注銷(xiāo)事業(yè)單位法人；整體轉制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷(xiāo)事業(yè)編制。?
（4）已同在職職工全部簽訂勞動(dòng)合同，按企業(yè)辦法參加社會(huì )保險。?
（5）轉制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規和政策規定；變更資本結構依法應經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)和國有文化資產(chǎn)監管部門(mén)批準。?
3.本公告規定的稅收政策執行至2027年12月31日。企業(yè)在2027年12月31日享受本公告第一條第（一）、（二）項稅收政策不滿(mǎn)五年的，可繼續享受至五年期滿(mǎn)為止。
?
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕164號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施外籍個(gè)人津補貼等有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部??稅務(wù)總局公告2021年第43號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施外籍個(gè)人有關(guān)津補貼個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第29號）
政策要點(diǎn)：
對外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除，也可選擇按相關(guān)規定享受住房補貼、語(yǔ)言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內不得變更。執行期限延長(cháng)至2027年12月31日。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕164號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第42號）
《關(guān)于延續實(shí)施全年一次性獎金個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第30號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅
《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第94號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第42號）
《關(guān)于延續實(shí)施個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第32號）
政策要點(diǎn)：
對居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳稅款的情形除外。執行期限延長(cháng)至2027年12月31日。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施遠洋船員個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第31號）
政策要點(diǎn)：
2027年12月31日前，一個(gè)納稅年度內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
遠洋船員是指在海事管理部門(mén)依法登記注冊的國際航行船舶船員和在漁業(yè)管理部門(mén)依法登記注冊的遠洋漁業(yè)船員。
在船航行時(shí)間是指遠洋船員在國際航行或作業(yè)船舶和遠洋漁業(yè)船舶上的工作天數。一個(gè)納稅年度內的在船航行時(shí)間為一個(gè)納稅年度內在船航行時(shí)間的累計天數。
遠洋船員可選擇在當年預扣預繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。
《國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準的通知》（國發(fā)（2023）13號）
政策要點(diǎn)：
1.3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除標準，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。
2.子女教育專(zhuān)項附加扣除標準，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。
3.贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1500元。
《財政部?稅務(wù)總局?國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）
《關(guān)于延長(cháng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局?人力資源社會(huì )保障部?國家鄉村振興局公告2021年第18號）
政策要點(diǎn)：對單位或個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì )組織、縣級及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構，或直接無(wú)償捐贈給目標脫貧地區的單位和個(gè)人，免征增值稅。政策執行期限內，目標脫貧地區實(shí)現脫貧的，可繼續適用上述政策。執行期限延長(cháng)至2025年12月31日。
《財政部?稅務(wù)總局?國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）
《關(guān)于延長(cháng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局?人力資源社會(huì )保障部?國家鄉村振興局公告2021年第18號）
政策要點(diǎn)：
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)據實(shí)扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實(shí)現脫貧的，可繼續適用上述政策。執行期限延長(cháng)至2025年12月31日。
1.公共租賃住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠
《關(guān)于繼續實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第33號）
政策要點(diǎn)：
2025年12月31日以前：
（1）個(gè)人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出未超過(guò)其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。
（2）對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個(gè)人所得稅。
2.支持公共租賃住房建設和運營(yíng)免征土地增值稅
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第6號）
《關(guān)于繼續實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第33號）
政策要點(diǎn)：
2025年12月31日前：
對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。
3.經(jīng)營(yíng)公租房租金收入免征增值稅
《關(guān)于繼續實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第33號）
政策要點(diǎn)：
對公租房免征房產(chǎn)稅；對經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。執行期限延長(cháng)至2025年12月31日。
4.公租房企業(yè)所得稅優(yōu)惠
《關(guān)于繼續實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第33號）
政策要點(diǎn)：
2025年12月31日前，企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
5.支持公共租賃住房建設和運營(yíng)免征契稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第61號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第6號）
《關(guān)于繼續實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第33號）
政策要點(diǎn)：
2025年12月31日前：
對公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅。
6.支持公共租賃住房建設和運營(yíng)免征印花稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第61號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第6號）
《關(guān)于繼續實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第33號）
政策要點(diǎn)：
2025年12月31日前：
對公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。對公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買(mǎi)住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
7.支持公共租賃住房建設和運營(yíng)免征土地使用稅、房產(chǎn)稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第61號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第6號）
《關(guān)于繼續實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第33號）
政策要點(diǎn)：
2025年12月31日前：
（1）對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮土地使用稅。
（2）公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
《關(guān)于保障性住房有關(guān)稅費政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?住房城鄉建設部公告2023年第70號）
政策要點(diǎn)：
1.對保障性住房項目建設用地免征城鎮土地使用稅。對保障性住房經(jīng)營(yíng)管理單位與保障性住房相關(guān)的印花稅，以及保障性住房購買(mǎi)人涉及的印花稅予以免征。
在商品住房等開(kāi)發(fā)項目中配套建造保障性住房的，依據政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。
2.企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織轉讓舊房作為保障性住房房源且增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
3.對保障性住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購保障性住房繼續作為保障性住房房源的，免征契稅。
4.對個(gè)人購買(mǎi)保障性住房，減按1%的稅率征收契稅。
5.保障性住房項目免收各項行政事業(yè)性收費和政府性基金，包括防空地下室易地建設費、城市基礎設施配套費、教育費附加和地方教育附加等。
6.享受稅費優(yōu)惠政策的保障性住房項目，按照城市人民政府認定的范圍確定。城市人民政府住房城鄉建設部門(mén)將本地區保障性住房項目、保障性住房經(jīng)營(yíng)管理單位等信息及時(shí)提供給同級財政、稅務(wù)部門(mén)。
7.納稅人享受本公告規定的稅費優(yōu)惠政策，應按相關(guān)規定申報辦理。
8.本公告自2023年10月1日起執行。
《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2021年第6號）
政策要點(diǎn)：
1.自2018年1月1日至2025年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規定取得的住房建設補助資金、拆舊復墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房（以下簡(jiǎn)稱(chēng)安置住房），免征個(gè)人所得稅。
2.自2018年1月1日至2025年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規定取得的安置住房，免征契稅。對易地扶貧搬遷項目實(shí)施主體取得用于建設安置住房的土地，免征契稅。
3.自2018年1月1日至2025年12月31日，對安置住房用地，免征城鎮土地使用稅。在商品住房等開(kāi)發(fā)項目中配套建設安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應予免征的安置住房用地相關(guān)的城鎮土地使用稅。
《關(guān)于延續實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?住房城鄉建設部公告2023年第28號）
政策要點(diǎn)：
自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場(chǎng)重新購買(mǎi)住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購住房金額小于現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個(gè)人所得稅。
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